關(guān)于車輛購(gòu)置稅免征新政策解讀

為落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，提升稅收治理能力，提高納稅服務(wù)水平，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“35號(hào)公告”），進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛的管理機(jī)制。為確保該項(xiàng)機(jī)制順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部制發(fā)公告，就若干管理事項(xiàng)進(jìn)行了明確?，F(xiàn)就相關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)解讀如下：

一、為什么要出臺(tái)新機(jī)制？

本公告實(shí)施前，稅務(wù)總局參照交通部門以往的管理模式規(guī)定，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛（以下簡(jiǎn)稱“專用車輛”）免征車輛購(gòu)置稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅”）實(shí)行由相關(guān)企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)總局審核編列《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《免稅圖冊(cè)》）、納稅人依據(jù)《免稅圖冊(cè)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅的機(jī)制。這一機(jī)制有效落實(shí)了專用車輛免稅的政策。為進(jìn)一步提高專用車輛免稅管理的精確性、便捷性和及時(shí)性，35號(hào)公告規(guī)定，免稅的專用車輛通過發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）實(shí)施管理。

二、如何辦理專用車輛免稅手續(xù)？

車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”）和專用車輛購(gòu)車人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）按下列流程辦理專用車輛免稅手續(xù)：

第一步，對(duì)符合本公告規(guī)定的《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》（以下簡(jiǎn)稱《技術(shù)要求》）的車型，申請(qǐng)人需在納稅人辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)前，通過工業(yè)和信息化部“免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”提交列入《目錄》的申請(qǐng)材料；

第二步，國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查，并將通過審查的車型列入《目錄》；

第三步，國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《目錄》；

第四步，對(duì)已經(jīng)列入《目錄》的車型，申請(qǐng)人在上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》（以下簡(jiǎn)稱“車輛電子信息”）時(shí)在車輛電子信息中標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)；

第五步，工業(yè)和信息化部對(duì)申請(qǐng)人上傳的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將審核通過的車輛電子信息傳送給稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將上述信息推送至省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)；

第六步，納稅人購(gòu)車后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征車輛購(gòu)置稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)所購(gòu)車輛的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要的其他資料，為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。

三、列入《清單》中的專用車輛，申請(qǐng)人還需再申請(qǐng)列入《目錄》嗎？

為切實(shí)落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化操作流程，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，兩部門根據(jù)多年來專用車輛免稅的稅收實(shí)踐及車輛技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際情況，在本公告中編列了《免申請(qǐng)列入〈免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》（以下簡(jiǎn)稱《清單》），將采油車、測(cè)試井架車、變電站半掛車等五十七種專用車輛列入《清單》。凡是列入《清單》的專用車輛，申請(qǐng)人無需再申請(qǐng)列入《目錄》，可直接在上傳車輛電子信息時(shí)標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)。

四、申請(qǐng)人在什么情況下可以重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)？

為切實(shí)落實(shí)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》關(guān)于專用車輛免稅的規(guī)定，本公告明確，《目錄》或《清單》發(fā)布前已出廠銷售的專用車輛，申請(qǐng)人可在所銷售車輛的車型列入《目錄》或《清單》后，在所銷售車輛的車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)，重新上傳，納稅人據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)。舉例說明：A公司于2021年5月1日銷售給B納稅人一臺(tái)未列入《目錄》的車輛，A公司上傳車輛電子信息時(shí)未標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)；國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部于2021年5月10日發(fā)布的《目錄》包含了上述銷售車輛的車型，A公司在2021年5月10日后可以修改B納稅人所購(gòu)車輛的車輛電子信息，標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)并重新上傳，B納稅人可以憑重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息及《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅。

五、從《目錄》或《清單》撤銷的車型，合格證信息管理系統(tǒng)還可接收該車型帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部根據(jù)相關(guān)變化，適時(shí)調(diào)整《技術(shù)要求》、《目錄》和《清單》。從《目錄》或《清單》中撤銷的專用車輛，自撤銷公告發(fā)布之日起，工業(yè)和信息化部合格證信息管理系統(tǒng)不再接收該車型帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息。舉例說明：2021年8月31日國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《目錄》撤銷了C公司所生產(chǎn)的某車型，C公司在2021年9月5日上傳該車型的車輛電子信息時(shí)仍標(biāo)注了免稅標(biāo)識(shí)，此時(shí)合格證信息管理系統(tǒng)將不再接收該車型仍帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息。

六、申請(qǐng)人如何銜接《免稅圖冊(cè)》和《目錄》？

為確保新舊機(jī)制無縫銜接，申請(qǐng)人可以在2021年1月10日前將2020年12月31日（含）前生產(chǎn)的專用車輛新車型，按照本公告實(shí)施前的規(guī)定上傳相關(guān)信息，申請(qǐng)列入《免稅圖冊(cè)》；稅務(wù)總局審核后將發(fā)布最后一期《免稅圖冊(cè)》。2021年1月1日（含）后生產(chǎn)的車型，申請(qǐng)人需按照本公告第一條、第二條、第三條的規(guī)定提交列入《目錄》的申請(qǐng)材料。

七、納稅人如何銜接《免稅圖冊(cè)》和免稅標(biāo)識(shí)？

納稅人在2020年12月31日（含）前已購(gòu)置的專用車輛，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料，為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。納稅人在2021年1月1日（含）后購(gòu)置的專用車輛，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料，為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。舉例說明：甲納稅人于2020年12月30日購(gòu)置一臺(tái)專用車輛，于2021年1月5日辦理納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料，辦理免稅手續(xù)；乙納稅人于2021年3月1日購(gòu)置一臺(tái)專用車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)該車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料，辦理免稅手續(xù)。

八、納稅人在2020年12月31日（含）前購(gòu)置的專用車輛，可以申請(qǐng)退稅嗎？

納稅人在2020年12月31日（含）前購(gòu)置的專用車輛，已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后依據(jù)《免稅圖冊(cè)》及相關(guān)資料依法退還納稅人已繳稅款。舉例說明：丙納稅人于2020年8月1日購(gòu)買了一臺(tái)車輛并繳納了車輛購(gòu)置稅，2020年9月5日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》包含了上述已繳稅車輛的車型，丙納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)2020年9月5日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》、納稅人身份證明等資料，依法退還納稅人已繳稅款。

九、新機(jī)制從什么時(shí)間施行？

本公告自2021年1月1日起施行。施行時(shí)間以車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期或者其他有效憑證生效或者開具日期為準(zhǔn)。車輛相關(guān)價(jià)格憑證是指，境內(nèi)購(gòu)置車輛為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證；進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者《海關(guān)進(jìn)口貨物征免稅證明》。

鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2020年第20號(hào)）